Herencia de la empresa familiar: la reducción del 95 % (99 % en Madrid) y sus requisitos

Cuando en la herencia hay una empresa familiar, el impuesto puede ser muy alto o casi nulo según se cumplan o no unos requisitos. Y la mayoría hay que cumplirlos en vida del fundador, no después.

Lo esencial

• La ley estatal prevé una reducción del 95 % del valor de la empresa o de las participaciones en la herencia a favor del cónyuge y los descendientes (art. 20.2.c de la Ley 29/1987).
• Se exige que la empresa o las participaciones estén exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio (art. 4.8 de la Ley 19/1991): actividad económica real, porcentaje mínimo y funciones de dirección retribuidas.
• El heredero debe mantener lo recibido durante diez años en la norma estatal. Las comunidades autónomas pueden mejorar o adaptar estas reglas.
• En la Comunidad de Madrid, desde el 1 de julio de 2026, puede aplicarse en su lugar una reducción propia del 99 %, con mantenimiento de cinco años y extendida a los parientes del grupo III y a los colaterales de cuarto grado (art. 22 del Decreto Legislativo 1/2010, en la redacción de la Ley 3/2026). Ambas reducciones son incompatibles.

Los requisitos, en síntesis

• Actividad económica: la sociedad no puede dedicarse principalmente a gestionar un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
• Participación mínima: del 5 % individual o del 20 % conjuntamente con el cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado (en Madrid, colaterales hasta el cuarto grado).
• Dirección y retribución: alguien del grupo familiar debe ejercer funciones de dirección y percibir por ellas más del 50 % de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas.
• Mantenimiento: el heredero conserva lo adquirido durante el plazo legal, salvo que falleciera antes.

El cumplimiento se revisa al fallecimiento. Si la sociedad acumula inmuebles o tesorería ajenos a la actividad, la reducción puede aplicarse solo en parte.

Qué conviene ordenar en vida

• Revisar si la sociedad cumple hoy los requisitos y corregir lo que falle: retribución de quien dirige, activos no afectos, estructura del grupo.
• Separar, si procede, el patrimonio inmobiliario de la actividad.
• Coordinar estatutos, protocolo familiar y testamento para que la empresa llegue a quien debe continuarla.
• Valorar si conviene transmitir en vida, por donación, con requisitos parecidos.

Más allá del impuesto

El impuesto es solo una parte. Que la empresa sobreviva depende de quién la dirige, cómo se reparten las participaciones entre los herederos que trabajan en ella y los que no, y qué pasa si uno quiere salir. Lo explicamos en herencia de empresas y en sucesión de la empresa familiar.

Si la empresa trabaja con la Administración

Muchas empresas familiares viven de contratos públicos, y el fallecimiento del fundador plantea una duda inmediata: ¿siguen los contratos? Depende de quién sea el contratista.

• Si el contratista es una sociedad, el fallecimiento de un socio o del administrador no extingue el contrato: la sociedad sigue siendo la misma. Lo urgente es que no quede sin órgano de administración: si el fallecido era administrador único, hay que convocar la junta y nombrar uno nuevo cuanto antes. Si varios herederos reciben participaciones en común, deben designar a una sola persona para ejercer los derechos de socio (art. 126 de la Ley de Sociedades de Capital).
• Si el contratista era el empresario individual, su muerte es causa de resolución del contrato, pero la Administración puede acordar continuarlo con sus herederos o sucesores (arts. 211.1.a y 212.3 de la Ley 9/2017, de Contratos del Sector Público). Conviene pedirlo de inmediato y acreditar que los herederos pueden seguir prestándolo.
• Si la empresa o la rama de actividad se transmite, por ejemplo aportándola a una sociedad, el contrato continúa con el nuevo titular siempre que reúna la capacidad y la solvencia exigidas y no tenga prohibición de contratar (art. 98 de la misma ley).

Para presentarse a nuevas licitaciones, la empresa tendrá que seguir acreditando su solvencia y, en su caso, su clasificación.

Preguntas frecuentes

En Madrid, ¿importa esta reducción si ya hay una bonificación del 99 %?

Sí. Desde el 1 de julio de 2026, Madrid tiene su propia reducción del 99 % para la empresa individual, el negocio profesional y las participaciones en entidades, tanto en herencias como en donaciones (art. 22 del Decreto Legislativo 1/2010, reformado por la Ley 3/2026, de Apoyo a la Empresa Familiar). Exige mantener lo recibido cinco años, en lugar de diez, y alcanza también a los parientes del grupo III y a los colaterales de cuarto grado. Es incompatible con la reducción estatal: hay que optar por una de ellas dentro del plazo de presentación de la autoliquidación. Como la reducción se aplica sobre la base, antes de la bonificación del 99 % en la cuota que tienen los grupos I y II, conviene calcular el resultado completo en cada caso.

¿Qué pasa si el heredero vende antes del plazo?

Pierde la reducción y debe pagar la parte del impuesto que dejó de ingresar, con intereses de demora.

Como abogados de herencias y sucesiones en Madrid, llevamos este tipo de asuntos a diario.

En DF Abogados planificamos la transmisión de la empresa familiar junto con el asesor fiscal. Consulte nuestro servicio de herencias de alto patrimonio. Llámenos al 911 295 448 (o WhatsApp 644 99 09 84) para concertar una cita previa. Estamos en Madrid, en la calle de los Hermanos Bécquer 7, cuarta planta.

Revisado por David Fernández García, abogado colegiado n.º 104099 del ICAM. Última revisión: 1 de octubre de 2026. Este artículo ofrece información general y no sustituye al asesoramiento sobre un caso concreto.